Zamestnanec
- Zamestnancom je na účely zákona o zdravotnom poistení fyzická osoba, ktorá vykonáva zárobkovú činnosť uvedenú v § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 zákona o zdravotnom poistení a má nárok na príjem zo závislej činnosti (§ 5 ods. 1 písm. a) až h), k) a m) a ods. 2 a 3 zákona č. 595/2003 Z. z.).
- Fyzická osoba, ktorá odplatne vykonáva šport za športovú organizáciu na základe zmluvy o profesionálnom vykonávaní športu podľa zákona č. 440/2015 Z. z. o športe v znení neskorších predpisov.
V období od 1. 1. 2018 do 31. 12. 2021 nemala táto osoba na účely zdravotného poistenia postavenie zamestnanca, a preto ju zamestnávateľ do uvedeného dátumu neprihlasoval do zdravotnej poisťovne ako zamestnanca.
- Fyzická osoba sa na účely zákona o zdravotnom poistení nepovažuje za zamestnanca v dňoch, v ktorých nepoberá príjem zo zárobkovej činnosti podľa § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 a v ktorých nie je fyzickou osobou podľa § 11 ods. 7 písm. m) a s).
- (Zamestnancom nie ste počas neospravedlnenej absencie v práci alebo počas neplateného voľna. Počas tohto obdobia za vás zamestnávateľ neodvádza poistné a ak nemáte iného platiteľa poistného, ste povinný prihlásiť sa ako samoplatiteľ.)
- Vymeriavacím základom zamestnanca budú všetky príjmy, z ktorých odvedie daň z príjmov zo závislej činnosti.
- Minimálny preddavok zamestnanca nie je určený, preddavok na zdravotné poistenie sa vypočíta z vyplateného príjmu.
Z platenia odvodov sú vyňaté tieto príjmy:
- príjem z dohody o brigádnickej práci študentov,
- príjem z dohody o vykonaní práce poberateľov výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, ak dovŕšili dôchodkový vek podľa osobitného predpisu, poberateľov invalidného výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, poberateľov starobného dôchodku, poberateľov predčasného starobného dôchodku alebo poberateľov invalidného dôchodku,
- príjem z dohody o pracovnej činnosti poberateľov výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, ak dovŕšili dôchodkový vek podľa osobitného predpisu, poberateľov invalidného výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, poberateľov starobného dôchodku, poberateľov predčasného starobného dôchodku alebo poberateľov invalidného dôchodku,
- príjem z odchodného, výsluhového príspevku alebo príjmov z rekreačnej starostlivosti podľa osobitného predpisu
- príjem zo zmluvy o výkone činnosti športového odborníka fyzickej osoby, ktorá má štatút žiaka strednej školy alebo štatút študenta dennej formy vysokoškolského štúdia podľa osobitného predpisu a ktorá nedovŕšila 26 rokov veku,
- príjem zo zmluvy o výkone činnosti športového odborníka poberateľov výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, ak dovŕšili dôchodkový vek podľa osobitného predpisu, poberateľov invalidného výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, poberateľov starobného dôchodku, poberateľov predčasného starobného dôchodku alebo poberateľov invalidného dôchodku.
Posledné dva body sa vzťahujú na zmluvu o výkone činnosti športového odborníka uzatvorenú s účinnosťou najskôr od 1. januára 2020.
Oznamovacie povinnosti zamestnanca
Zamestnanec musí zamestnávateľovi oznamovať:
- skutočnosti ako poberanie rodičovského príspevku, PN a pod., ak poistné za neho platí štát,
- všetky skutočnosti súvisiace so zmenou sadzby poistného.
Od 1. 11. 2013 zaviedol štát tzv. odvodovú úľavu pre zamestnávateľov, ktorí zamestnajú dlhodobo nezamestnané osoby. Ide o špecifickú skupinu zamestnancov, za ktorých plní oznamovacie a vykazovacie povinnosti zamestnávateľ, ale poistné za týchto zamestnancov platí štát. Od 15. 12. 2015 došlo k rozšíreniu uvedenej skupiny zamestnancov. Podrobnejšia špecifikácia je uvedená ďalej.
Sadzba poistného za tieto osoby je 0 % z vymeriavacieho základu. V prípade, že sa poistenec zamestná naraz u dvoch zamestnávateľov, odvodová úľava sa vzťahuje len na zamestnávateľa, ktorý ako prvý oznámil zmenu platiteľa poistného.
Odvodová úľava sa netýka zamestnancov na dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru!
Podmienky na uplatnenie odvodovej úľavy
Na uplatnenie odvodovej úľavy musí byť podľa zákona o zdravotnom poistení splnených všetkých 5 podmienok. Znamená to, že ak platiteľ nesplní čo len jednu z nich, nemá nárok na uplatnenie odvodovej úľavy.
Štát je platiteľom poistného za zamestnanca, ktorý vykonáva zárobkovú činnosť v pracovnom pomere alebo štátnozamestnaneckom pomere a má z neho právo na pravidelný mesačný príjem zo závislej činnosti v týchto prípadoch.
1a. Ak bol zamestnanec pred vznikom pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru občanom vedeným v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 12 po sebe nasledujúcich mesiacov a dôvodom na jeho vyradenie z evidencie uchádzačov o zamestnanie bol vznik tohto pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru.
Odvodová úľava sa teda vzťahuje na zamestnanca, ktorý bol najmenej 12 po sebe nasledujúcich mesiacov evidovaný na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny ako uchádzač o zamestnanie. Túto podmienku vyhodnocuje zdravotná poisťovňa z údajov získaných z registra poistencov, ktoré jej poskytne Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou na základe spolupráce s Ústredím práce, sociálnych vecí a rodiny.
1b. Ak bol zamestnanec pred vznikom pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru občanom vedeným v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 6 po sebe nasledujúcich mesiacov, jeho trvalý pobyt je v najmenej rozvinutom okrese a dôvodom vyradenia z evidencie uchádzačov o zamestnanie bol vznik tohto pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru.
Odvodová úľava sa teda vzťahuje na zamestnanca, ktorý bol najmenej 6 po sebe nasledujúcich mesiacov evidovaný na Úrade práce, sociálnych vecí a rodiny ako uchádzač o zamestnanie a jeho trvalý pobyt je v najmenej rozvinutom okrese. Túto podmienku vyhodnocuje zdravotná poisťovňa z údajov získaných z registra poistencov, ktoré jej poskytne Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou na základe spolupráce s Ústredím práce, sociálnych vecí a rodiny, ktorý prostredníctvom internetového portálu http://www.upsvar.sk/ba.html?page_id=239644 zverejní zoznam najmenej rozvinutých okresov.
Ak dôjde v priebehu mesiaca k zmene trvalého pobytu občana vedeného v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 6 po sebe nasledujúcich mesiacov, pričom v období vzniku nároku mal trvalý pobyt v najmenej rozvinutom okrese, tento občan má nárok na odvodovú úľavu za celý mesiac. Zánik nároku na uplatnenie odvodovej úľavy je potrebné nahlásiť príslušnej zdravotnej poisťovni k poslednému dňu kalendárneho mesiaca, v ktorom sa zmenil trvalý pobyt.
Môžu však nastať prípady, keď nebude jednoznačné, ktorý zo zamestnávateľov si môže uplatniť daňovú úľavu vzhľadom na to, že odvodová úľava sa týka len pracovného vzťahu dlhodobo nezamestnaného so zamestnávateľom, ktorý si ako prvý odvodovú úľavu v zdravotnej poisťovni uplatnil.
Príklad 1:
Firma A oznámila dňa 6. 12. 2013 zaslaním oznámenia zamestnávateľa o poistencoch pri zmene platiteľa poistného na verejné zdravotné poistenie začiatok pracovného pomeru dlhodobo nezamestnanej osoby od 1. 12. 2013.
Na druhý deň zaslala aj firma B oznámenie o začiatku pracovného pomeru dlhodobo nezamestnanej osoby od 15. 11. 2013.
Prvá v poradí nahlásila vznik pracovného pomeru firma A. Zamestnávateľ však musí splniť všetky podmienky určené zákonom. Jednou z nich je aj to, že dôvodom na vyradenie z evidencie uchádzačov o zamestnanie bol vznik tohto pracovného pomeru. V našom príklade firma A nesplnila jednu z podmienok, a teda prvým zamestnávateľom, ktorý splnil všetky podmienky a má nárok na odvodovú úľavu, je firma B.
Príklad 2:
V tomto prípade sa zamestnanec zamestná v ten istý deň v dvoch firmách. Predpokladáme, že obe splnili ostatné podmienky na uplatnenie odvodovej úľavy. Nárok na uplatnenie odvodovej úľavy má tá firma, ktorá si ju uplatní ako prvá, t. j. ako prvá nahlási začiatok pracovného pomeru dlhodobo nezamestnanej osoby.
Príklad 3:
Zamestnanec má od 1. 1. 2016 nárok na uplatnenie odvodovej úľavy z dôvodu, že má trvalý pobyt v najmenej rozvinutom okrese. K 15. 2. 2016 došlo k zmene a trvalý pobyt tohto zamestnanca k uvedenému dátumu je v inom okrese, ktorý požadovanú podmienku nespĺňa. Zamestnanec tak od 1. 3. 2016 nárok na uplatnenie odvodovej úľavy stráca. Zamestnávateľ zmenu nahlási k 29. 2. 2016.
- Ak suma mesačného príjmu zamestnanca zo zárobkovej činnosti podľa § 10b ods. 1 písm. a) z tohto pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru nie je vyššia nepretržite odo dňa vzniku pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru ako 67 % priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky (ďalej len „štatistický úrad“) za kalendárny rok, ktorý 2 roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom vznikol pracovný pomer alebo štátnozamestnanecký pomer.
Hrubý príjem tohto zamestnanca, ktorý bol dlhodobo nezamestnaný, môže byť v pracovnom vzťahu najviac do výšky 67 % priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR spred dvoch rokov (ďalej len „PMM“), a to najviac počas prvých 12 mesiacov trvania pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru. Aj túto podmienku bude vyhodnocovať zdravotná poisťovňa, a to každý mesiac pri spracovaní mesačného výkazu preddavkov zamestnávateľa.
- Zamestnanec má pracovný alebo štátnozamestnanecký pomer od 1. 11. 2013 a zamestnávateľ splnil podmienky na odvodovú úľavu – príjem tohto zamestnanca nesmie do 31. 10. 2014 prekročiť 526,62 eura – táto suma príjmu sa uplatňuje počas prvých 12 mesiacov trvania pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru.
- Zamestnanec má pracovný alebo štátnozamestnanecký pomer od 1. 2. 2014 a zamestnávateľ splnil podmienky na odvodovú úľavu – príjem tohto zamestnanca nesmie do 31. 1. 2015 prekročiť 539,35 eura – táto suma príjmu sa uplatňuje počas prvých 12 mesiacov trvania pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru.
- Zamestnávateľ zamestná zamestnanca A dňa 1. 12. 2013. Horná hranica príjmu na udržanie nároku na odvodovú úľavu je 526,62 eura mesačne počas celého obdobia. Zamestnanca B zamestná dňa 1. 1. 2014. Horná hranica príjmu na udržanie nároku na odvodovú úľavu je 539,65 eura mesačne počas celého obdobia. Obaja zamestnanci majú priznanú mzdu 500 eur mesačne. Nárok na odvodovú úľavu majú obaja. Od 1. 5. 2014 sa zamestnávateľ rozhodne obom zamestnancom zvýšiť mzdu na 530 eur mesačne.
Zamestnanec A touto mzdou prekročil stanovenú hranicu a od 1. 5. 2014 stráca nárok na odvodovú úľavu. Zamestnanec B bude aj po zvýšení mzdy stále pod zákonným limitom a nárok na odvodovú úľavu má naďalej.
Ak nastane situácia, že v niektorom z mesiacov dosiahne zamestnanec príjem vyšší ako 67 % PMM, prestáva spĺňať stanovenú podmienku a od tohto mesiaca už nemá nárok na odvodovú úľavu. Predchádzajúcich mesiacov sa to nedotkne. V týchto mesiacoch zamestnanec podmienku spĺňal a mal teda na odvodovú úľavu nárok.
Príklady posudzovania podmienky č. 2:
- Poistenec sa zamestnal od 1. 11. 2013. V období 11/2013 a 12/2013 dosiahol príjem nižší ako 67 % PMM a zamestnávateľ si za tieto obdobia uplatnil odvodovú úľavu. Zamestnávateľ v mesačnom výkaze preddavkov vykázal za obdobie 01/2014 hrubý príjem zamestnanca vo výške 700 eur a podmienka na uplatnenie odvodovej úľavy nebola teda splnená.
Ak v období 02/2014 bude hrubý príjem zamestnanca opäť nižší ako 67 % PMM, odvodová úľava u tohto poistenca nemôže byť uplatnená z dôvodu, že v mesiaci 01/2014 nebola splnená podmienka nepretržitého dosiahnutia príjmu do výšky 67% PMM. Ak zamestnanec v niektorom z mesiacov prestáva spĺňať podmienku 2 na odvodovú úľavu, opätovne počas trvania pracovného pomeru si ju už nemôže uplatniť.
V tomto prípade VšZP zašle platiteľovi chybový protokol s oznámením, že nemá nárok na odvodovú úľavu. Platiteľ je povinný podať aditívny mesačný výkaz preddavkov zamestnávateľa. V riadnom mesačnom výkaze preddavkov bol poistenec vykázaný nasledovne: celková výška príjmu 700 eur, VZ 700 eur, sadzba zamestnávateľ 0 %, sadzba zamestnanec 0 %, preddavok zamestnávateľ 0 eur, preddavok zamestnanec 0 eur.V aditívnom mesačnom výkaze preddavkov vykáže platiteľ poistenca nasledovne:
V riadku 1: celková výška príjmu mínus 700 eur, VZ mínus 700 eur, sadzba zamestnávateľ 0 %, sadzba zamestnanec 0 %, preddavok zamestnávateľ 0 eur, preddavok zamestnanec 0 eur.
V riadku 2: celková výška príjmu 700 eur, VZ 700 eur, sadzba zamestnávateľ 10 %, sadzba zamestnanec 4 %, preddavok zamestnávateľ 70 eur, suma preddavok zamestnanec 28 eur.
- Poistenec bol zamestnaný od 1. 11. 2013 do 31. 1. 2014, príjem za celé obdobie trvania pracovného pomeru bol nižší ako 67 % PMM, poistenec splnil podmienku na odvodovú úľavu. Obdobie, počas ktorého mal nárok na odvodovú úľavu, nemusí byť 12 mesiacov, ale môže byť uplatnených maximálne 12 mesiacov, čiže 12 alebo menej ako 12 mesiacov.
- Poistenec bol zamestnaný od 1. 11. 2013 do 31. 1. 2014, príjem za celé obdobie trvania pracovného pomeru bol nižší ako 67 % PMM, poistenec splnil podmienku na odvodovú úľavu. Od 1. 2. 2014 sa poistenec zamestnal u iného zamestnávateľa, tento zamestnávateľ si už odvodovú úľavu nemôže uplatňovať.
- Ak príslušná zdravotná poisťovňa zamestnanca neeviduje voči jeho zamestnávateľovi ku dňu vzniku pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru pohľadávku na preddavku na poistnom, na nedoplatku z ročného zúčtovania poistného a na úrokoch z omeškania (ďalej len „pohľadávka“), vyhodnocuje pohľadávku splatnú k poslednému dňu kalendárneho mesiaca, ktorý 2 mesiace predchádza kalendárnemu mesiacu, v ktorom vznikol zamestnancovi pracovný pomer alebo štátnozamestnanecký pomer u jeho zamestnávateľa a možno ju uplatniť na úrade alebo výkazom nedoplatkov.
Opätovne ide o podmienku kontrolovanú zdravotnou poisťovňou. Splnenie tejto podmienky sa kontroluje ku dňu vzniku pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru. Ak zdravotná poisťovňa eviduje u zamestnávateľa nedodané mesačné výkazy preddavkov zamestnávateľa za obdobie od 1. 1. 2005, podmienka nie je splnená.
Ak má zamestnávateľ v zdravotnej poisťovni pohľadávku, na ktorú je uzatvorený splátkový kalendár, považuje sa podmienka za splnenú. Upozorňujeme, že nestačí len požiadať o splátkový kalendár, na splnenie podmienky musí byť zmluva o splátkach podpísaná obidvoma zmluvnými stranami.
Príklady posudzovania podmienky č. 3:
- Pracovný pomer vznikne dňa 15. 11. 2013. Zdravotná poisťovňa posudzuje pohľadávku na poistnom, ktorá má splatnosť najneskôr 30. 9. 2013. Tento termín sa neposúva ani vtedy, ak je dňom splatnosti sobota, nedeľa alebo sviatok. Samotnú existenciu pohľadávky však vyhodnocuje ku dňu vzniku pracovného pomeru, tzn. k 15. 11. 2013. V rámci tohto príkladu môžu v praxi nastať nasledovné situácie:
- Ak má zamestnávateľ pohľadávku v sume 100 eur so splatnosťou do 30. 9. 2013, pohľadávku uhradil 31. 10. 2013 (najneskôr však do 15. 11. 2013), spĺňa podmienku na odvodovú úľavu.
- Ak zamestnávateľ nemal k 30. 9. 2013 žiadnu pohľadávku, ale za obdobie 09/2013 má predpis poistného 100 eur (splatný 5. 10. 2013) a neuhradil ho do 15. 11. 2013, spĺňa podmienku na odvodovú úľavu, a to z dôvodu, že na splnenie podmienky sa vyhodnocujú pohľadávky splatné k poslednému dňu kalendárneho mesiaca, ktorý 2 mesiace predchádza kalendárnemu mesiacu, v ktorom pracovný pomer vznikol, tzn. k 30. 9. 2013.
- Ak zamestnávateľ nemal k 30. 9. 2013 žiadnu pohľadávku, ale napríklad za mesiac 04/2013 predloží 1. novembra 2013 mesačný výkaz v sume 300 eur splatný 15. 5. 2013 a toto poistné neuhradí do 15. 11. 2013, nespĺňa podmienku na odvodovú úľavu. Ak by poistné do 15. 11. 2013 uhradil, podmienku splní.
- Ak platiteľovi chýba mesačný výkaz a zároveň v období, za ktoré chýba mesačný výkaz, má ako zamestnanca evidovaného aspoň jedného poistenca zdravotnej poisťovne, splnenie podmienky o neexistencii pohľadávok voči platiteľovi zdravotná poisťovňa nemôže potvrdiť, to znamená, že platiteľ podmienku nesplnil.
- V prípade, že uvedený zamestnávateľ zamestná ďalšieho zamestnanca od 24. 11. 2013 pri vyhodnotení splnenia podmienky posudzujeme pohľadávky splatné do 30. 9. 2013. Samotnú existenciu pohľadávky však vyhodnocujeme ku dňu vzniku pracovného pomeru, tzn. k 24. 11. 2013. Aj v rámci tohto príkladu môžu vzniknúť situácie, ktoré sme už spomenuli.
- Ak zamestnávateľ neznížil počet zamestnancov z dôvodu prijatia tohto zamestnanca.
Zamestnávateľ si môže uplatniť odvodovú úľavu len vtedy, ak z dôvodu zamestnania tohto zamestnanca neprepustil doterajšieho zamestnanca. Splnenie tejto podmienky preukazuje v oznámení zamestnávateľa vykázaním kódu stanoveného Úradom pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou v metodickom usmernení 12/3/2014. Tento kód musí byť vykázaný súbežne so začiatkom pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru.
- Ak odo dňa vzniku pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru tohto zamestnanca neuplynulo viac ako 12 kalendárnych mesiacov.
Oslobodenie od platenia odvodov sa vzťahuje maximálne na prvých 12 mesiacov tohto pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru. To znamená, že úľava sa nesmie poskytovať dlhšie ako 12 kalendárnych mesiacov – napr. ak pracovný pomer vznikne 15. 11. 2013, môže trvať maximálne do 31. 10. 2014.
Uvedenú podmienku bude kontrolovať zdravotná poisťovňa.
Oznamovanie začiatku poistného vzťahu a spracovanie OZ
Dňa 5. 11. 2013 zverejnil Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou metodické usmernenie č. 3/6/2009, v ktorom stanovil nový kód 1W pre zamestnancov s odvodovou úľavou. Zamestnávatelia teda prihlásia tohto zamestnanca s kódom 1W a súčasne s kódom 2. Obidva poistné vzťahy musia mať rovnaký dátum začiatku.
Chybový protokol zasielaný pri spracovaní oznámení zamestnávateľa bol doplnený aj o kontrolu tejto skupiny zamestnancov.
Vykazovanie preddavkov na verejné zdravotné poistenie
Zamestnávatelia vykážu preddavky na poistné s 0 % sadzbou v aktuálne platných výkazoch preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie zamestnávateľa a v prípade elektronicky podávaných dávok budú používať štruktúru dávky 514 (štruktúra ostáva pôvodná v listinnej aj elektronickej forme). Spôsob vykazovania týchto zamestnancov bude opísaný vo vysvetlivkách k mesačným výkazom zamestnávateľa v listinnej forme a dávke 514.
MZ SR zverejnilo na svojej internetovej stránke usmernenie k vykazovaniu preddavkov.
Platiteľ bude v MV v listinnej forme a dávke 514 vykazovať položky za týchto zamestnancov nasledovne:
Údaje o preddavkoch
Počet prihlásených zamestnancov: do počtu sa započíta aj zamestnanec podľa § 11 ods. 7 písm. v) zákona.
Počet všetkých zamestnancov: do počtu všetkých zamestnancov sa započíta aj zamestnanec podľa § 11 ods. 7 písm. v) zákona.
Poistenci bez zdravotného postihnutia/so zdravotným postihnutím
Počet zamestnancov, za ktorých sa platí preddavok: do počtu sa nezapočíta zamestnanec podľa § 11 ods. 7 písm. v) zákona.
Počet kalendárnych dní, za ktoré sa platí preddavok: nezapočítavajú sa dni, počas ktorých je platiteľom štát aj podľa § 11 ods. 7 písm. v) zákona.
Celkový príjem, ktorý je predmetom výpočtu vymeriavacieho základu v eurách: do celkovej výšky príjmu sa nezapočíta príjem zamestnanca podľa § 11 ods. 7 písm. v) zákona.
Vymeriavací základ podľa § 13 zákona v eurách: do vymeriavacieho základu sa nezapočíta suma vymeriavacieho základu zamestnanca podľa § 11 ods. 7 písm. v) zákona.
Zoznam zamestnancov, vymeriavacie základy a preddavky
Rodné číslo: uvádza sa aj zamestnanec podľa § 11 ods. 7 písm. v) zákona.
Počet dní: uvádza sa aj počet dní za zamestnanca podľa § 11 ods. 7 písm. m), s) a v) zákona.
Celková výška príjmu: uvádza sa aj celková výška príjmu za zamestnanca podľa § 11 ods. 7 písm. v) zákona.
Vymeriavací základ: uvádza sa aj vymeriavací základ za zamestnanca podľa § 11 ods. 7 písm. v) zákona.
Sadzba preddavku v %: za zamestnanca podľa § 11 ods. 7 písm. v) zákona sa uvádza nulová sadzba preddavku.
Suma preddavku v eurách: za zamestnanca podľa § 11 ods. 7 písm. v) zákona sa uvádza nulový preddavok.
Vymeriavací základ zamestnanca
Vymeriavací základ zamestnanca je plnenie poskytnuté zamestnávateľom zamestnancovi podľa § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 až 3.
Do vymeriavacieho základu vstupujú príjmy zdaňované podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h), k) a m) a ods. 2 a 3 zákona o dani z príjmov.
Patrí k nim napríklad:
- odstupné,
- náhrada za pracovnú pohotovosť, náhrada za služobnú pohotovosť, náhrada za pohotovosť, príplatok za pohotovosť
- príspevok zo sociálneho fondu,
- príjem zamestnanca v súvislosti s používaním motorového vozidla na služobné účely a súkromné účely,
- odmena podľa osobitného predpisu v oblasti priemyselných práv,
- odmena vyplácaná pri pracovnom a životnom výročí,
- odmena vyplácaná pri prvom skončení pracovného pomeru pri odchode do starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku a invalidného dôchodku,
- plnenie poskytnuté zamestnávateľom pri prvom skončení pracovného pomeru, služobného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru,
- odmena vyplácaná pri prvom skončení služobného pomeru po splnení nároku na starobný dôchodok, na výsluhový dôchodok, invalidný dôchodok alebo invalidný výsluhový dôchodok.
Z príjmu zdaňovaného podľa §7 ods. 1 písm. c), f) a h) a ods. 2 a 3 a §8 zákona o dani z príjmov (príjem z kapitálového majetku, ostatné príjmy) sa preddavky neplatia; tieto príjmy sa zúčtujú v ročnom zúčtovaní poistného na verejné zdravotné poistenie.
Zamestnanec platí preddavky na poistné, a to
- vo výške 5 % zo svojho vymeriavacieho základu, ak nie je osobou so zdravotným postihnutím.
- vo výške 2,5 % zo svojho vymeriavacieho základu, ak je osobou so zdravotným postihnutím.
Vykazovanie preddavkov na poistné zamestnávateľa za trénerov
S účinnosťou od 1. januára 2026 sa zákonom č. 153/2025 Z. z. ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov ustanovuje, že príjem plynúci za výkon činnosti trénera zapísaného do registra fyzických osôb v športe sa v úhrnnej sume najviac 300 eur mesačne oslobodzuje od dani z príjmov.
Vzhľadom k skutočnosti, že vymeriavací základ pre platenie poistného na verejné zdravotné poistenie sa viaže na základ dane, uvedená zmena ovplyvní aj vykazovanie poistného na verejné zdravotné poistenie.
Tréneri sú v zdravotnej poisťovni evidovaní ako zamestnanci, vykonávajúci činnosť na základe pracovnej zmluvy alebo ako zamestnanci, vykonávajúci činnosť na základe zmluvy o výkone činnosti športového odborníka.
V tejto súvislosti je potrebné jednotne upraviť postupy pri vykazovaní, prihlasovaní a odhlasovaní týchto osôb v zdravotnej poisťovni, predovšetkým v prípadoch, kedy príjem týchto osôb v kalendárnom mesiaci dosiahne sumu 300 eur alebo menej.
1. Tréneri so zmluvou o výkone činnosti (alebo na základe akejkoľvek dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru)
Na tieto osoby sa pri vykazovaní nahliada obdobne ako na osoby, ktoré vykonávajú činnosť na základe dohody o výkone prác mimo pracovného pomeru (viď usmernenie Úradu pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou č. 12/13/2014).
Ak tréner dosiahne v kalendárnom mesiaci príjem
- 300 eur a menej, nepokladá sa za zamestnanca, keďže nemá príjem zo zárobkovej činnosti podľa § 10b zákona.
- viac ako 300 eur, pokladá sa za zamestnanca s príjmom na účely platenia poistného na verejné zdravotné poistenie vo výške zníženej v súlade so znením § 5 ods. 7 písm. r) zákona č. 595/2003 Z. z. o 300 eur (napr. pri príjme 450 eur je príjem na účely platenia poistného na verejné zdravotné poistenie určený vo výške 150 eur). Ustanovenia o minimálnom preddavku podľa § 16a zákona sa na jeho príjem naďalej vzťahujú.
Prihlasovanie a odhlasovanie tohto trénera v zdravotnej poisťovni sa bude realizovať vo všetkých dňoch, kedy vykazoval činnosť (rovnaký stav ako doposiaľ, podľa MU ÚDZS 12/13/2014).
Ak tréner vykonáva činnosť v dvoch alebo viacerých kluboch a v každom z nich si uplatnil zníženie zdaniteľného príjmu o 300 eur mesačne, príjem sa dodatočne dodaní v ročnom zúčtovaní dane. Toto dodatočné dodanenie už nebude mať vplyv na povinnosť platiť poistné na verejné zdravotné poistenie.
2. Tréneri s pracovnou zmluvou
Na tieto osoby sa pri vykazovaní nahliada ako na akýchkoľvek iných zamestnancov, ktorí sú zamestnaní na základe pracovnej zmluvy.
Ak takýto tréner je zamestnaný celý mesiac a v danom mesiaci dosiahne príjem
- 300 eur a menej, nepokladá sa za zamestnanca keďže nemá príjem zo zárobkovej činnosti podľa § 10b zákona.
- viac ako 300 eur, pokladá sa za zamestnanca s príjmom na účely platenia poistného na verejné zdravotné poistenie vo výške zníženej v súlade so znením § 5 ods. 7 písm. r) zákona č. 595/2003 Z. z. o 300 eur (napr. pri príjme 450 eur je príjem na účely platenia poistného na verejné zdravotné poistenie určený vo výške 150 eur). Ustanovenia o minimálnom preddavku podľa § 16a zákona sa na jeho príjem naďalej vzťahujú.
Ak je tréner čas mesiaca (alebo celý mesiac) práceneschopný (ďalej len „PN“), postupuje sa nasledovne:
- ak nie je PN celý mesiac a jeho príjem za kalendárny mesiac je vo výške 300 eur a menej (t. j. nemá príjem, ktorý podlieha dani z príjmov), nepokladá sa v časti mesiaca, v ktorej nie je PN za zamestnanca, keďže nevykonáva zárobkovú činnosť podľa § 10b zákona.
V časti mesiaca, v ktorej je PN sa pokladá za zamestnanca, v súlade s § 11 ods. 3 zákona.
- ak je PN celý mesiac, pokladá za zamestnanca celý mesiac, v súlade s § 11 ods. 3 zákona.
Prihlasovanie a odhlasovanie zamestnanca z dôvodu vyššie uvedených skutočností v súvislosti s PN je zamestnávateľ povinný zrealizovať v súlade s § 24 ods. 1 písm. c) zákona do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom došlo k danej zmene.
Zároveň, platí, že ak takáto osoba nemá iného platiteľa poistného tak sa na účely zdravotného poistenia považuje za samoplatiteľa (§11 ods. 2 zákona)
Príklady:
Tréner so zmluvou o výkone činnosti:
Keďže sa bude jednať o príjem oslobodený od dane z príjmov, v zmysle § 10b zákona nejde o zárobkovú činnosť a teda prihlasovacia ani vykazovacia povinnosť v tejto súvislosti nevzniká.
Osoba bude posudzovaná ako osoba, ktorá poberá príjem vo výške presahujúcej 300 eur (napr. pri 450 eur príjme ako osoba s príjmom 150 eur) a prihlasovanie a odhlasovanie sa bude realizovať vo všetkých dňoch, kedy vykazovala činnosť (rovnaký stav ako doposiaľ, podľa MU ÚDZS 12/13/2014). Používa sa kód 2D.
Tréner s pracovnou zmluvou:
Ako zamestnanec (2) bude prihlásený v období od 9. 1. 2026 do 31. 1. 2026 kedy poberal náhradu príjmu a nemocenské.
V období od 1. 1. 2026 do 8. 1. 2026 nebude zamestnancom.
Zmeny treba nahlásiť do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom došlo k zmene platiteľa poistného (teda do konca februára 2026).
Vo februári 2026 bude tréner ako zamestnanec prihlásený kódom 2 na celý mesiac. Zmenu treba nahlásiť do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom došlo k zmene platiteľa poistného (teda do konca marca 2026).
Splatnosť preddavku
Preddavok na poistné zamestnanca je splatný v deň, ktorý je v príslušnom kalendárnom mesiaci určený na výplatu príjmov zamestnancov. Ak je výplata príjmov zamestnancov rozložená na rôzne dni, preddavok je splatný v deň poslednej výplaty príjmov zamestnancov zúčtovaných za príslušný kalendárny mesiac. Ak zamestnávateľ nemá určený deň výplaty príjmov zamestnancov, preddavok na poistné za príslušný kalendárny mesiac je splatný posledný deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa platí preddavok na poistné.
Sprievodca pacienta