Minimálne poistné a minimálny preddavok zamestnanca od 1. januára 2023

Minimálny preddavok zamestnanca určený podľa § 16a ods. 1 sa znižuje o pomernú časť prislúchajúcu k počtu kalendárnych dní, počas ktorých bol zamestnanec poistencom štátu.

Zamestnanec bol poistencom štátu 16 dní (od 16. do 31. januára). Minimálny preddavok za január : 32,81 – ( (32,81/31) x 16) = 15,87 eur

Zároveň (keďže sa jedná o dohodu o vykonaní práce) sa v období poistenia štátu z titulu poberania dôchodku prestáva pokladať za zamestnanca.

Odvod za zamestnanca sa určí rovnako ako doposiaľ.

Alternatíva 1:

• alikvotná časť príjmu: (200 eur / 31 dní) x 15 dní =  96,77 eur
• odvod zamestnávateľa: 10% z 96,77 eur = 9,67 eur
• odvod zamestnanca: 4% z 96,77 eur = 3,87 eur
• celkový odvod: 9,67 + 3,87 = 13,54 eur.

Rozdiel minimálneho preddavku a skutočného preddavku je: 15,87 – 13,54 = 2,33 eur.

Odvod zamestnanca sa teda navyšuje o sumu 2,33 eur a predstavuje 3,87 + 2,33 = 6,20 eur.

Alternatíva2:

• alikvotná časť príjmu: (490 eur / 31 dní) x 15 dní =  237,09 eur
• odvod zamestnávateľa: 10% z 237,09 eur = 23,70 eur
• odvod zamestnanca: 4% z 237,09 eur = 9,48 eur
• celkový odvod: 23,70 + 9,48 = 33,18 eur.

Rozdiel minimálneho preddavku a skutočného preddavku je: 15,87 – 33,18 = záporná

hodnota. V položke „Preddavok zamestnanec“ sa uvedie suma 9,48 eur a v položke „Preddavok zamestnanec - dopočet minimálneho preddavku“ sa uvedie 0,00 eur.

Ustanovenie § 16a ods. 2 písm. b) zákona č. 580/2004 Z. z. platí na všetky situácie, kedy sa zamestnanec stane poistencom štátu, teda aj na prípad poberania náhrady príjmu z titulu PN, nemocenského, materského, ošetrovného a pod.

Ak bola teda osoba 21 dní v januári poistencom štátu (od. 11. do 31. januára), minimálny preddavok je 32,81 – ( (32,81/31) x 21) = 10,58 eur.

Odvod za zamestnanca sa určí rovnako ako doposiaľ.

Alternatíva 1:

• alikvotná časť príjmu: (150 eur / 31 dní) x 10 dní =  48,38 eur
• odvod zamestnávateľa: 10% z 48,38 eur = 4,83 eur
• odvod zamestnanca: 4% z 48,38 eur = 1,93 eur
• celkový odvod: 4,83 + 1,93 = 6,76 eur.

Rozdiel minimálneho preddavku a skutočného preddavku je: 10,58 – 6,76 = 3,82 eur.

Odvod zamestnanca sa teda navyšuje o sumu 3,82 eur a predstavuje 1,93 + 3,82 = 5,75 eur.

Alternatíva2:

• alikvotná časť príjmu: (260 eur / 31 dní) x 10 dní =  83,87 eur
• odvod zamestnávateľa: 10% z 83,87 eur = 8,38 eur
• odvod zamestnanca: 4% z 83,87 eur = 3,35 eur
• celkový odvod: 8,38 + 3,35 = 11,73 eur.

Rozdiel minimálneho preddavku a skutočného preddavku je: 11,73 – 10,58 = záporná

hodnota. V položke „Preddavok zamestnanec“ sa uvedie suma 3,35 eur a v položke „Preddavok zamestnanec - dopočet minimálneho preddavku“ sa uvedie 0,00 eur.

Na účely zákona o zdravotnom poistení aj v súčasnosti je táto osoba vykázaná v mesiaci apríl ako zamestnanec iba 5 dní (2 dni nepretržitého odpočinku po odpracovaní 5 dní v marci a 3 dni výkonu zárobkovej činnosti v apríli).

Zmena, týkajúca sa minimálneho preddavku neznamená žiadne zmeny v spôsobe evidencie zamestnanca na účely zákona o zdravotnom poistení; tu platia rovnaké pravidlá ako doposiaľ.

V zmysle vyššie uvedených pravidiel je jeho minimálny preddavok za apríl:

32,81 – ( (32,81/30) x 25) = 5,46 eur.

Zmena, týkajúca sa minimálneho preddavku neznamená žiadne zmeny v spôsobe evidencie zamestnanca na účely zákona o zdravotnom poistení; tu platia rovnaké pravidlá ako doposiaľ. Ak je teda osoba z akéhokoľvek dôvodu pokladaná časť mesiaca za zamestnanca s nulovým príjmom a nesplnila podmienky na neuplatňovanie pravidiel o minimálnom preddavku, zamestnávateľ odvedie za zamestnanca alikvotnú časť minimálneho preddavku (táto suma následne predstavuje pohľadávku zamestnávateľa voči zamestnancovi).

Uplatnenie pravidiel o minimálnom preddavku sa vzťahuje všeobecne na každú osobu, ktorá je na účely zákona o zdravotnom poistení pokladaná za zamestnanca, pokiaľ nespĺňa podmienky na neuplatnenie týchto pravidiel.

Ak osoba nie je v čase, kedy je na 1 deň prihlásená kódom 2Y ako zamestnanec napr. zároveň zamestnaná u iného zamestnávateľa, nie je SZČO, nie je poistencom štátu, osobou so zdravotným postihnutím, potom sa na túto osobu pravidlá o minimálnom preddavku vzťahujú. je ale potrebné poznamenať, že v takomto prípade by sa minimálny preddavok určil alikvotne, iba na jeden deň, kedy je táto osoba prihlásená ako zamestnanec.

Ak bola osoba evidovaná počas celého mesiaca ako zamestnanec s príjmom nižším, ako je suma minimálneho preddavku (napr. pri čiastkovom úväzku) a osoba nie je zároveň poistencom štátu, nie je SZČO, nie je ani zamestnaná u viacerých zamestnávateľov a nie je ZŤP,  potom má povinnosť uhradiť preddavok na poistné najmenej v sume minimálneho preddavku.

Ak je (po uplatnení ustanovení o minimálnom preddavku) výška odvádzaného preddavku vyššia ako je príjem zamestnanca, zamestnávateľovi po splnení povinnosti podľa § 16 ods. 4 uvedeného zákona vzniká pohľadávka voči zamestnancovi.

Uplatnenie pravidiel o minimálnom preddavku sa vzťahuje všeobecne na každú osobu, ktorá je na účely zákona o zdravotnom poistení pokladaná za zamestnanca, pokiaľ nespĺňa podmienky na neuplatnenie týchto pravidiel.

Ak táto osoba súčasne nie je zamestnaná u iného zamestnávateľa, nie je SZČO, nie je poistencom štátu, osobou so zdravotným postihnutím, potom sa na túto osobu pravidlá o minimálnom preddavku vzťahujú. V takomto prípade sa minimálny preddavok určí alikvotne iba na dni,  kedy je táto osoba prihlásená ako zamestnanec.

Ak bude za zamestnanca pokladaný celých 31 dní (resp. 30, resp. 28), príjem bude mať nulu a nesplní podmienky podľa § 16a ods. 2, tak musí byť odvedený minimálny preddavok 32,81 eur.

Položka „Neuplatnenie minimálneho preddavku na poistné“ bude vyplnená hodnotou TRUE len v prípade ak si zamestnanec u zamestnávateľa uplatnil postup v zmysle § 16a ods. 5 zákona a neuplatňuje dopočet do min. preddavku, inak sa v položke uvádza FALSE.

Ak má zamestnávateľ informáciu o tom, že na zamestnanca sa počas celého mesiaca vzťahuje § 16a ods. 2 uvedeného zákona, tak minimálny preddavok pri zamestnancovi neuplatní a zamestnanec nemá povinnosť znova túto skutočnosť oznamovať zamestnávateľovi.

Ak je zamestnanec celý mesiac poistencom štátu a zamestnávateľ má k dispozícii informáciu o tejto skutočnosti, minimálny preddavok sa neuplatňuje.

Výpočet minimálneho preddavku na poistné zamestnanca prebehne nasledovne:

Príjem (za kalendárny mesiac) z PP: 100 eur

Výška ďalších príjmov z dohody: 50 eur
Odpočítateľná položka: 0 eur
Vymeriavací základ= (Príjem + Výška ďalších príjmov) – Odpočítateľná položka= (100 + 50) – 0 = 150 eur

Výpočet preddavku:

1. zamestnávateľ 10% z 150 eur = 15 eur
2. zamestnanec 4% z 150 eur = 6 eur
3. minimálny preddavok na poistné: 32,81 eur
4. dopočet do sumy minimálneho preddavku na poistné zamestnanca: minimálny preddavok – (preddavok zamestnávateľ + preddavok zamestnanec) = 32,81 eur – (15 eur + 6 eur) = 32,81 eur – 21 eur = 11,81 eur
5. preddavok spolu: A + B + D = 15 eur + 6 eur + 11,81 eur = 32,81 eur

Za daný mesiac teda zamestnanec odvádza preddavok v sume 17,81 eur a zamestnávateľ v sume 15 eur.

V prípade ak je zamestnanec zároveň poistencom štátu podľa §11 ods. 7 a 8  zákona č. 580/2004 Z. z. tak sa neho vzťahuje výnimka z minimálneho preddavku zamestnanca ( a rovnako aj výnimka z minimálneho poistného zamestnanca v rámci RZ – vid §13b ods. 2 zákona č. 580/2004 Z. z.).

Ak sa na  zamestnanca nevzťahuje ani jedna z výnimiek podľa §16a ods. 2 zákona č. 580/2004 Z. z. tak platí minimálne preddavky. V prípade ak bol napr. poistencom štátu celý mesiac tak sa na neho vzťahuje výnimka z minimálneho preddavku a zaplatí preddavky z reálne dosiahnutého príjmu.

Ak zamestnanec podpísal zamestnávateľovi oznámenie o neuplatnení dopočtu do minimálneho preddavku, potom platí preddavky z reálne dosiahnutých príjmov v danom mesiaci, v RZ sa uplatňuje   minimálne poistné pričom sa zohľadňujú  výnimky z minimálneho poistného (§13b ods. 2 zákona č. 580/2004 Z. z.- upravuje kedy sa minimálne poistné kráti).

Je na rozhodnutí poistenca či podpíše oznámenie na uplatnenie OP na mesačnej báze.

Bude sa prihliadať aj na preddavky zamestnanca aj na preddavky  zamestnávateľa nakoľko podľa §13b zákona č. 580/2004 Z. z.:

Minimálne poistné zamestnanca  v RZ bude súčet poistného zamestnanca určeného podľa § 13 ods. 1 zo sumy 12-násobku životného minima pre jednu plnoletú osobu platného k prvému dňu kalendárneho roka a poistného zamestnávateľa za takéhoto zamestnanca podľa § 13 ods. 4. Pri určení výšky minimálneho poistného zamestnanca sa nepoužijú ustanovenia § 13a. 

Celkové skutočné poistné poistenca je súčet predpísaného poistného poistenca a predpísaného poistného zamestnávateľa za tohto poistenca za rozhodujúce obdobie.

Ak je za rozhodujúce obdobie rozdiel medzi minimálnym poistným zamestnanca a celkovým skutočným poistným poistenca kladný, poistné zamestnanca určené podľa § 13 ods. 1 za rozhodujúce obdobie sa navyšuje o tento rozdiel.

Alebo :

Príjem :163,20eur, iba tento príjem a podpísané uplatnenie na OP,

OP : 163,20eur,

X10% = 16,32eur,

X4% z 0 = O,-eur,

Odvod do ZP za spoločnosť : 16,32eur + 16,49eur za zamestnanca = minimálny preddavok : 32,81eur.

Pod mesačným príjmom 234,42eur/mesiac sa platí preddavok tak či tak 32,81eur a nevzniká nedoplatok.

V RZZP by pri uplatnení OP mohol mať preplatok ? Ak suma 16,49eur * 12mesiacov = 197,88eur je viac ako 9,37eur * 12 = 112,44eur?

Alebo sa v RZZP bude prihliadať na odvedené preddavky v celkovej výške aj za zamestnanca a aj za spoločnosť  32,81eur *12mesiacov =  393,72eur?

Odpoveď:

Bude sa prihliadať aj na preddavky zamestnanca aj na preddavky zamestnávateľa nakoľko podľa §13b zákona č. 580/2004 Z. z.:

Minimálne poistné zamestnanca  v RZ bude súčet poistného zamestnanca určeného podľa § 13 ods. 1 zo sumy 12-násobku životného minima pre jednu plnoletú osobu platného k prvému dňu kalendárneho roka a poistného zamestnávateľa za takéhoto zamestnanca podľa § 13 ods. 4. Pri určení výšky minimálneho poistného zamestnanca sa nepoužijú ustanovenia § 13a

Celkové skutočné poistné poistenca je súčet predpísaného poistného poistenca a predpísaného poistného zamestnávateľa za tohto poistenca za rozhodujúce obdobie.

Ak je za rozhodujúce obdobie rozdiel medzi minimálnym poistným zamestnanca a celkovým skutočným poistným poistenca kladný, poistné zamestnanca určené podľa § 13 ods. 1 za rozhodujúce obdobie sa navyšuje o tento rozdiel.

Alebo :

Príjem:330,-eur, iba tento príjem a podpísané uplatnenie na OP,

OP : 330,-eur,

X10% = 33,-eur,

X4% z 0 = 0,-eur,

Odvod do ZP za spoločnosť : 33,-eur + 0,-eur za zamestnanca = 33,-eur preddavok na ZP je viac ako minimálny preddavok : 32,81eur.

V RZZP bude nedoplatok ? Nebude chýbať minimálny odvod za zamestnanca vo výške 112,44eur ?

Podpísané oznámenie na uplatnenie OP na mesačnej báze sa pre zamestnanca oplatí iba pri príjme cca 330,-eur/mesiac, nakoľko celková suma odvedeného preddavku za spoločnosť za mesiac, kryje celú sumu minimálneho preddavku a v RZZP nevznikne  zamestnancovi nedoplatok ? Teda  v RZZP sa bude prihliadať na odvedené preddavky v celkovej výške aj za zamestnanca a aj za spoločnosť  32,81eur *12mesiacov =  393,72eur?

Odpoveď:

Bude sa prihliadať aj na preddavky zamestnanca aj na  preddavky zamestnávateľa nakoľko podľa §13b zákona č. 580/2004 Z. z.:

Minimálne poistné zamestnanca  v RZ bude súčet poistného zamestnanca určeného podľa § 13 ods. 1 zo sumy 12-násobku životného minima pre jednu plnoletú osobu platného k prvému dňu kalendárneho roka a poistného zamestnávateľa za takéhoto zamestnanca podľa § 13 ods. 4. Pri určení výšky minimálneho poistného zamestnanca sa nepoužijú ustanovenia § 13a.

Celkové skutočné poistné poistenca je súčet predpísaného poistného poistenca a predpísaného poistného zamestnávateľa za tohto poistenca za rozhodujúce obdobie.

Ak je za rozhodujúce obdobie rozdiel medzi minimálnym poistným zamestnanca a celkovým skutočným poistným poistenca kladný, poistné zamestnanca určené podľa § 13 ods. 1 za rozhodujúce obdobie sa navyšuje o tento rozdiel.

Aj na takého zamestnanca sa vzťahuje minimálny preddavok, avšak len jeho alikvótna časť pripadajúca na dni kedy nebol zároveň považovaný za poistenca štátu z titulu poberania náhrady príjmu a nemocenského  (§11 ods. 7 písm. m) bod 1 zákona č. 580/2004 Z. z.).

Podľa §12 ods. 3 zákona č. 580/2004 Z. z. sadzba poistného pre osoby so zdravotným postihnutím sa uplatní v kalendárnom mesiaci, v ktorom bola táto osoba považovaná za osobu so zdravotným postihnutím aspoň jeden deň, t. j. bude sa platiť z reálne dosiahnutého príjmu ( pretože sa na neho vzťahuje §16a ods. 2 písm. c) zákona č. 580/2004 Z. z.. Aj v RZ sa uplatňuje minimálne poistné (a aj tu platia výnimky z minimálneho poistného vid §13b zákona č. 580/2004 Z. z.).

Ak je poistenec prihlásený ako zamestnanec a nespĺňa ani jednu výnimku z minimálneho preddavku potom je povinný za mesiace 1 a 2 vykázať minimálny preddavok ( samozrejme zodpovedajúci počtu dní kedy sa za zamestnanca z titulu dohody považoval) a pokiaľ sa na neho nevzťahuje žiadna z výnimiek z minimálneho preddavku.

Áno, preddavok bude dopočítaný aj za tieto dva dni.

Zamestnanec má pracovný pomer a zároveň uzatvorenú dohodu tak stačí ak podpíše oznámenie o uplatnení výnimky len raz teda do 8 dní odo dňa uzatvorenia dohody  (nie oznamovať vždy na dni kedy na dohodu pracuje)  následne ak by ukončil dohodu tak oznámi zmenu.

Podľa §16a ods. 5  ak má zamestnanec v kalendárnom mesiaci súčasne viacerých zamestnávateľov, môže sa zamestnanec rozhodnúť, že postup podľa odseku 4 si neuplatní. Zamestnanec oznámi zamestnávateľovi svoje rozhodnutie neuplatniť si postup podľa odseku 4 do ôsmich dní odo dňa vzniku zamestnania alebo súbehu týchto zamestnaní a zmenu tejto skutočnosti do ôsmich dní odo dňa jej zmeny.

Ak je zamestnanec zároveň poistencom štátu podľa §11 ods. 7 a 8  tak sa na neho vzťahuje výnimka. Aj v ročnom zúčtovaní platí výnimka – viď § 13b ods. 2  písm. a) zákona č. 580/2004 Z. z. - Minimálne poistné zamestnanca určené podľa odseku 1 sa znižuje o pomernú časť prislúchajúcu k počtu kalendárnych dní, počas ktorých  bol poistenec osobou podľa §11 ods. 7 a 8.

Zamestnávateľovi  zamestnanec oznámi  túto skutočnosť  v zmysle §16a ods.5 do ôsmich dní odo  dňa jej zmeny. V prípade, že zamestnanec opatrovateľský príspevok poberá od minulého roku a zamestnávateľ takúto informáciu nemá, mala byť splnená podmienka do 08.01.2023. Ak túto skutočnosť oznámi oneskorene a zamestnávateľ bude výnimku uplatňovať až od ďalšieho mesiaca resp. ak  nepodá zamestnávateľ doplnkový MV za mesiac 1/2023 tak sa to zohľadní následne v RZ.

Ak sa považuje za zamestnanca len ten jeden deň bude dopočet za ten jeden deň- ostatné dni je v súbehu s poistencom štátu. 

Ak má poistenec nepovolenú absenciu, zamestnávateľ poistenca odhlási ako zamestnanca  a ak bude prihlásený ako zamestnanec jeden deň (teda tú nedeľu) tak potom aj minimálny preddavok bude vypočítaný za tento jeden deň.

V ročnom zúčtovaní: Ak je za rozhodujúce obdobie rozdiel medzi minimálnym poistným zamestnanca a celkovým skutočným poistným poistenca kladný, poistné zamestnanca určené podľa § 13 ods. 1 za rozhodujúce obdobie sa navyšuje o tento rozdiel.

Samozrejme aj pri RZ  sa Minimálne poistné zamestnanca znižuje o pomernú časť prislúchajúcu k počtu kalendárnych dní, počas ktorých

1. bol poistenec osobou podľa § 11 ods. 7 a 8,
2. bol poistenec osobou so zdravotným postihnutím,
3. bol poistenec vyhlásený za nezvestnú osobu49a) alebo
4. sa poistenec nepovažoval za zamestnanca.

Ak je za rozhodujúce obdobie rozdiel medzi minimálnym poistným zamestnanca a celkovým skutočným poistným poistenca kladný, poistné zamestnanca určené podľa § 13 ods. 1 za rozhodujúce obdobie sa navyšuje o tento rozdiel.